https://www.happycampus.co.jp/public/tags/%E7%A7%9F%E7%A8%8E%E8%AB%96/ タグ“租税論”の公開資料 ja-JP happycampus rss generator https://www.happycampus.co.jp cs@happycampus.co.jp cs@happycampus.co.jp Copyrightⓒ 2002-2026 AgentSoft Co., Ltd. All rights reserved Thu, 06 Apr 2023 22:03:19 +0900

丸写しは避けていただければと思います。 また、最後にまとめとして自分の意見を数行でいいので加えると通過率が上がります。[176]
租税論（科目コードR31700）課題２ 横書解答 　「日本における現行消費税の基本的仕組みを説明し，さらに，現行消費税の長所と短所について説明せよ。」 〈ポイント〉 　1989（平成元）年，現行消費税が日本の税制に導入され，ＥＵ型付加価値税とほぼ同じ制度であることを指摘する。次に，現行消費税の仕組みと特徴について説明する。 　「帳簿控除方式」と「インボイス方式」について指摘する。 課税対象と非課税取引について説明する。現行消費税の長所を挙げて詳細に説明する。 　現行消費税の短所を挙げて詳細に説明する。 〈キーワード〉 　帳簿控除方式，課税対象，逆進性，事業者免税制度と益税，簡易課税制度と益税 現在、日本においては、消費税が導入されている。消費税は、財やサービスの購入に課税される税金であり、販売者が商品の代金を受け取る際に、消費税を納付することになる。 消費税には、帳簿控除方式という仕組みが採用されている。これは、事業者が消費税を納付する際に、課税対象となる財やサービスの仕入れ代金から、自らが販売した商品の代金やサービス料金を差し引いた額に対して、消費税を納付することができるという..]]> Mon, 06 Mar 2023 23:03:31 +0900

日本大学通信教育学部、2019~2022年度の租税論のリポート課題①、「租税の転嫁の意義について説明し，さらに，転嫁の程度は需要と供給の価格弾力性の大きさによって異なることを説明しなさい。」の合格リポート原稿です。手書きの際に若干修正を加え[342]
　租税の転嫁とは、租税の負担が移転する過程のことである。租税とは政府や自治体等がその経費に充てるため、納税者から強制的に徴収する税金である。そのため、租税を納めるのは納税者であることは間違いないが、それを実質的に負担しているのがその当人であるとは限らない。その代表的なものは、間接税である。その一例である消費税は、国内のすべての消費者に対し一律で課せられる税金である。しかし、その支払先は政府・自治体ではなく売り主で、売り主が徴収した消費税分をまとめて納税している。この際、納税者は売り主であるが、その税を負担しているのは消費者である。このように、租税の負担者が納税者だとは限らず、様々な経済主体を経て移転することが転嫁と呼ばれる。 　この転嫁には、経済の取引過程を通じて複数の形態がある。経済の流れは生産要素～生産者～卸売業～小売業～消費者へとつながるチェーンで構築されている。このうち、租税の衝撃点は製造業など生産者となる。そしてここを起点として川上(取引の後方)への転嫁を後転、川下(取引の前方)への転嫁を前転という。具体的な動きとして、取引において後方に税負担を移転する場合に、財貨やサービス..]]> Mon, 06 Mar 2023 23:07:46 +0900

日本大学通信教育学部、2019~2022年度の租税論のリポート課題②、「　アダム・スミスおよびA．ワグナーの租税原則を説明し，さらに，現代の普遍的租税原則である①公平性，②中立性，③簡素性の各原則についてそれぞれ説明し なさい。」の合格リ[336]
　租税とは納税者から強制的に税を徴収するものであり、納税者にとっては抵抗が強いものである。そのため、政府が租税をする際には一定の基準を設け、納税者にとって納得できるものでなければならないというのが、租税原則である。この原則は絶対的なものでなく、時代や国によって内容が異なる。これは時代背景や国の事情によって納税者にとって納得できる基準が変わるためで、原則ではあるが絶対的なものではない。この理論については多数の学説があるが、本リポートではまずアダム・スミスとワグナーの租税原則について説明する。 　アダム・スミスの４原則は公平、明確、便宜、徴税費最小の４項目からなる。まず①公平の原則は、租税の負担配分に関する原則である。これは、納税者それぞれの担税力(収入等)に応じて負担を求める「応能原則」と、行政サービスからの受益の大きさに応じて負担を求める「応益原則」との２つの説の折衷案だと捉えることができる。 　残りの３つは、税務行政上の原則である。②明確の原則は、租税が懇意的に課されないように、支払時期や方法、金額が明確かつ平易でなければならないという内容である。次に③便宜の原則は、租税は納税が支払..]]> Sat, 23 Oct 2021 21:44:15 +0900

租税論課題１のリポートです。 丸写しはせずに、参考程度にご利用ください。[106]
租税論 課題１ 2019～2022 年度 【リポート課題】 租税の転嫁について説明し、さらに、転嫁の程度は需要と供給の価格弾力性の大きさに よって異なることを説明しなさい。 租税の転嫁は、租税逋脱が行われるが政府に収入の損失をもたらさないものであり、納 税義務者である納税主体がその負担した租税を経済的流通過程において、ほかの主体の負 担に移しかえることである。租税逋脱は、納税者が租税の一部または全部を実際上、負担 しないという現象のことである。そして、租税逋脱には政府に収入の損失をもたらすもの と、もたらさないものとがある。 最初に課税された所を「衝撃」といい、転嫁の過程を「転輾」といい、転嫁も結果とし ての租税の落ち着き先を「帰着」と呼んでいる。帰着により、租税の転嫁の過程は終了す る。 転嫁の形態としては、前転、後転、消転が考えられる。 前転とは、流通過程における前人である売手から後人である買手へと税負担が移転され る現象で、取引される財貨・サービスの価格の上昇によって生じる形態である。 後転とは、流通過程における後人である買手から前人である売手へと税負担を移転する ..]]> Fri, 22 Oct 2021 22:35:02 +0900

租税論課題２の合格リポートです。 丸写しはせずに、参考程度にご利用ください。[113]
租税論 課題２ 2019～2022 年度 【リポート課題】 アダム・スイスおよびＡ．ワグナーの租税原則を説明し，さらに，現代の普遍的租税原 則である①公平性，②中立性，③簡素性の各原則についてそれぞれ説明しなさい。 租税原則とは、課税するにあたって考慮すべき一般的原則である。租税原則は絶対的な ものではなく、時代により、またその国の事情により、その内容が多少とも異なることは 免れないところである。 租税原則は多数の学者によって唱えられたが、歴史上有名なものは、アダム・スミスの 租税原則とワグナーの租税原則である。 アダム・スミスの第１原則は公平の原則である。「あらゆる国家の国民は、各人の能力 にできるだけ比例して、いいかえれば、彼らがそれぞれの国家の保護のもとに享受する収 入に比例して、政府を維持するために貢献すべきものである」としている。 第２原則は明確の原則である。「各個人が支払う義務を負う納税は、確実でなければな らない。つまり恣意的であってはならない。支払時期、支払方法、支払金額のすべては、 貢納者にも他のあらゆる人にも、明白で平易なものでなければならない」としてい..]]> Thu, 19 Nov 2020 14:31:39 +0900

【日大通信】租税論（R31700）課題2 【2019～2022年度】の合格リポートです。 私が提出して合格した内容をそのままアップロードしています。 講評等で指摘された内容は修正しておりません。 あくまでもリポート作成の参考[306]
【日大通信】租税論R31700課題2 合格レポート 【20192022年度】 【日大通信】租税論R31700課題2 合格レポート 【20192022年度】 〈課題〉アダム・スミスおよびA.ワグナーの租税原則を説明し、さらに、現代の普遍的租税原則で ある①公平性、②中立性、③簡素性の各原則についてそれぞれ説明しなさい。 〈ポイント〉先ず、粗税原則の意義について述べる。次に、資本主義成立期の財政思想を代表する アダム・スミスの租税原則および本主義成熟期の財政思想を代表するドイツのA.ワグナーの粗税原 開についてそれぞれ説明する。スミスとワグナーの租税原則の相違点と特徴点を説明し、その両者 の相違点や特徴点を国家の考え方の違いや時代的背景の違いの考察から説明する。さらに、現代の 普遍的組税原則における①公平性、②中立性、③簡素性の各原則の意義について説明する。 〈キーワード〉アダム・スミスの4原則、A.ワグナーの4大原則・9小原則、水平的公平、垂直的公 平、効率的資源配分 〈参考文献〉「新版 租税論」高木勝一編著八千代出版 租税原則とは、課税するにあたって考慮すべき一般的基準である。祖税原則..]]> Tue, 19 Jun 2018 00:18:36 +0900

日大通信 平成２９～３０年度 租税論 分冊2 合格レポートです。丸写しはせず参考程度に利用下さい。[137]
20 × 10 ア ダ ム ・ ス ミ ス と ワ グ ナ ー の 租 税 原 則 論 を 比 較 説 明 す る 。 イ ギ リ ス の 経 済 学 者 で 、 「 国 富 論 」 や 「 諸 国 民 の 富 」 の 著 書 で あ る ア ダ ム ・ ス ミ ス の 第 一 原 則 は 、 公 平 の 原 則 で あ る 。 「 あ ら ゆ る 国 家 の 国 民 は 各 人 の 能 力 に で き る だ け 比 例 し て 、 い い か え れ ば 彼 ら が そ れ ぞ れ の 国 家 の 保 護 の も と に 享 受 す る 収 入 に 比 例 し て 、 政 府 を 維 持 す る た め に 貢 納 す べ き も の で あ る 」 第 二 原 則 は 明 確 の 原 則 で あ る 。 「 各 個 人 が 20 × 10 支 払 う 義 務 を 負 う 租 税 は 、 確 実 で な け れ ば な ら な い 。 つ ま り 恣 意 的 で あ っ て は な ら な い 。 支 払 い 時 期 、 支 払 い 方 法 、 支 払 金 額 の す べ..]]> Tue, 19 Jun 2018 00:15:49 +0900

日大通信 平成２９～３０年度 租税論 分冊1 合格レポートです。丸写しはせず参考程度に利用下さい。[137]
20 × 10 租 税 の 転 嫁 に つ い て 説 明 す る 。 通 常 、 物 品 や サ ー ビ ス が 他 の 者 へ 移 転 す る 際 、 販 売 価 格 に 間 接 税 相 当 額 が 上 乗 せ さ れ る 。 そ の た め 、 物 品 や サ ー ビ ス を 提 供 し た 者 は 、 こ の 税 を 国 等 へ 納 付 す る が 、 実 質 的 な 負 担 は し て い な い 。 こ の よ う に 、 税 の 負 担 を 他 の 者 へ 移 転 さ せ る こ と を 租 税 の 転 嫁 と い う 。 現 代 社 会 に お い て 、 国 民 は 納 税 の 義 務 を 有 す る が 、 国 民 は 常 に 租 税 負 担 の 軽 減 、 ま た は 全 面 的 な 免 税 を 期 待 し て い る 。 納 税 者 が 租 税 20 × 10 の 一 部 ま た は 全 部 を 実 際 上 、 負 担 し な い と い う 現 象 を 、 租 税 逋 脱 と い う 。 逋 脱 が な い 場 合 と は 、 納 税 者 が 政 府..]]> Tue, 22 May 2018 10:51:46 +0900

MBA取得のため、日大通信に在学している外資系金融機関社員による日大合格レポートです。 租税は金融機関の専門分野のため、まだレポートを出されていない方は一例としてご参考になさってください。[275]
【分冊１】 １．序論 国民の三大義務として、「教育の義務」「勤労の義務」「納税の義務」があり、納税は国民に義務付けら れたものである。 納税には「直接税」と「間接税」に分かれており、直接税は所得税、法人税など、税金を納めるよう に義務付けられた者と、その税金を実質的に負担する者とが同じ税金であるが、間接税は酒税、たばこ 税、消費税など税金を納められるように義務付けられた者と、その税金を実質的に負担する者とが異な る税金であり、物やサービスの価格に上乗せして、実質的に消費者が税金を負担する仕組みを『租税の 転嫁』という。 ２．本論 １）転嫁の意義 国民には「納税の義務」が課せられているが、自ら率先して納税する国民は稀で、大半の国民は常に 租税負担の軽減、税金の還付、全面的な免除を求めている。 納税者が租税の一部または全部を負担しない現象を「租税逋脱」というが、「租税逋脱がない」場合と、 「租税逋脱がある」場合に分けられることができる。 まず、租税逋脱がない場合は、納税者が政府の期待通りに納税することで、この場合は手取り所得、 貯蓄、余暇ないしその他の財が減少する。 次に..]]> Thu, 21 Sep 2017 22:44:45 +0900

日大通信　平成29・30年度課題報告　租税論　分冊２　合格レポートです。 「アダム・スミスとワグナーの租税原則論を整理は行われている。両方の時代背景と両者の国家観に基づく租税原則の違いについて理解されている。」といった趣旨の評価でした[344]
平成29・30年度　租税論　分冊２ 【課題内容】 　アダム・スミスとワグナーの租税原則論を比較説明しなさい。　 <ポイント> 　資本主義成立期の財政思想を代表したアダム・スミスの租税原則と資本主義成熟期の財氏思想を代表したドイツのワグナーの租税原則について比較説明。 <キーワード> 財政政策的原則　国民経済的原則　公正の原則　税務行政上の原則 <使用参考文献> なし（教科書のみ） 　租税原則とは、課税するにあたって考慮すべき一般的基準（原則）である。租税原則は絶対的なものではなく、時代により、またその国の事情により、その内容が多少とも異なることは免れないところである。 　租税原則は多数の学者によって唱えられたが、歴史上有名なものは、アダム・スミスとワグナーの租税原則である。アダム・スミスとワグナーの租税原則を比較する。 アダム・スミスの租税原則 　アダム・スミスの租税原則には、４つの原則がある。 第１原則：公平の原則。「あらゆる国家の国民は、各人の能力にできるだけ比例して、いいかえれば、彼らがそれぞれの国家の保護のもとに享受する収入に比例して、政府を維持するために貢納すべきものである。..]]> Wed, 20 Sep 2017 00:36:54 +0900

日大通信　平成29・30年度課題報告　租税論　分冊１　合格レポートです。 「租税の転嫁に関して、基本的理解を得ていると評価した。」といった趣旨の評価でした。[227]
平成29・30年度　租税論　分冊１ 【課題内容】 　租税の転嫁について説明しなさい。　 <ポイント> 　租税の転嫁とは何かを最初に書く。 　つぎに転嫁の形態を説明する。 <キーワード> 前転、後転、消転 <使用参考文献> なし（教科書のみ） 　国民は納税の義務を有するというが、しかし、国民は常に租税負担の軽減、または全面的な免除を期待している。 　納税者が、租税の一部または全部を実際上、負担しないという現象を、租税逋脱という。そして、租税逋脱には政府に収入の損失をもたらすものと、もたらさないものとがる。逋脱がない場合とは、納税者が政府の期待通りに税を負担していることである。したがって、手取り所得が減少する。また、課税標準の悪化とは、ある租税が課された結果、納税者が稼得を少なくしようと決意した場合に起こることである。たとえば、労働時間を短縮することである。合法的工夫とは、節税とか、税法を自己に有利なように制定しようとすることである。変質とは消転のことである。 　租税の転嫁は、租税逋脱が行われるが、政府に収入の損失をもたらさないものなので、密輸や脱税、企業の技術的改善による租税負担の軽滅は..]]> Wed, 03 Feb 2016 11:07:33 +0900

日本大学通信教育部での平成２７年＆２８年のリポート提出用課題[租税論（分冊２）]です。丸写しはせずに参考程度にご利用ください。[185]
日本大学通信教育部 租税論（科目コード：R31700 ） 分冊２ [課題] わが国の現行消費税の問題点について説明しなさい。 （レポート本文） 文字数：1801 文字 わが国の現行消費税の特徴について説明すると、一つは一般消費財に対して単一税率を乗じて課し、すべての世代に広く薄く課税すると表れる逆進税が挙げられる。 逆進性とは、所得が多い家計ほど所得に対する消費税の負担割合は低くなり、逆に、所得が少ない家計では、所得に対する消費税の負担割合が高くなることを意味する。 それなので、垂直的公平性の観点から問題視されている。 そして二つ目は、益税問題が起こる点が挙げられる。 益税問題とは、本来なら消費税は売上とは別として一旦保管し、後日税務署を経由して国庫に収められる仕組みになっているのだが、消費税の一部を利益としてしまう問題である。それではなぜ益税問題が起きてしまうかというと、消費税は、内税でも外税でも、もらっても、もらわなくても何ら罰則を受けないからである。 それなので、消費税は価格へ上乗せするのも、自分で支払うのも自由であるという不透明な租税なのである。 続いて..]]> Wed, 03 Feb 2016 11:07:29 +0900

日本大学通信教育部での平成２７年＆２８年のリポート提出用課題[租税論（分冊１）]です。丸写しはせずに参考程度にご利用ください。[185]
日本大学通信教育部 租税論（科目コード：R31700 ） 分冊１ [課題] 二元的所得税について説明しなさい。 （レポート本文） 文字数：1893 文字 二元的所得税とは、所得を包括的に捕捉する必要性、金融資産間の課税制度の歪みの是正、金融資産から生じる所得税の資本所得課税の簡素化や税負担の軽減への配慮等を取り込んだ税制である。その内容は利子や配当、株式の売却等、様々な金融商品等から生じる所得と家賃収入等の不動産関連の所得を一括りにし、給与など勤労所得と分離して課税するものである。勤労所得には累進税率を適用する一方で、金融・不動産所得は一律の比例税率を適用する。1990年代にスウェーデンなど北欧諸国が相次いで導入した。 また、二元的所得税では株式の売却財と利子収入を相殺するなど、金融・不動産所得の中で損益を通算することができるようになる。また、投資で失敗しても税負担が軽減されるため、ある程度リスクを取りやすく、投資への意欲を高める。 次に、二元的所得税の仕組みをみていく。 まず、二元的所得税の税率構造は、個人所得税制において課税所得を勤労所得と資本所得と二分したうえで..]]> Wed, 08 Jul 2015 22:32:14 +0900

日本大学通信教育部(日大通信)、平成27~28年度用の報告課題集に準じた、「R31700 租税論 分冊2」の合格レポートです。 レポート内容と共に、報告課題内容, ポイント, キーワード等も載せています。 講評では、「レポートの内容が課題[314]
R31700租税論 【分冊2】 わが国の現行消費税の問題点について説明しなさい。 〈ポイント〉 消費..]]> Wed, 08 Jul 2015 22:32:07 +0900

日本大学通信教育部(日大通信)、平成27~28年度用の報告課題集に準じた、「R31700 租税論 分冊1」の合格レポートです。 レポート内容と共に、報告課題内容, ポイント, キーワード等も載せています。 講評では、「レポートの内容が課題[314]
R31700租税論 【分冊1】 二次元的所得税について説明しなさい。 〈ポイント〉 二元的所得税とは..]]> Sun, 26 Apr 2015 09:28:20 +0900

課題：日本の現行所得税の問題点[45]
消費税とは、物品購入及びサービス享受の消費行為に対して幅広く公平に賦課される税金で、消費税は法律上の納税義務者と実際に租税を負担する担税者が異なる間接税であり、消費税の課税対象は国内で個人事業主と法人が事業として有償・対価(反対給付)獲得目的で行う課税資産の譲渡・販売・売却・現物出資・負担付贈与・代物弁済・貸付・各種サービス提供・専門的な知識や技能等に基づく労働行為の提供を含む国内取引及び、外国輸入貨物(輸入品)の関税輸入許可を受けずに当該関税徴収を猶予・一時保留の状態で保管可能な特定地域の保税地域から引き取られる外国貨物の輸入取引である(消費税法第4条規定)とされ、国内取引関連では課税資産の国内取引を事業として行った個人事業主と法人が消費税納税義務者となり、国・地方公共団体も課税資産の国内取引を行う限り納税義務者に含まれ、輸入取引関連では当該輸入貨物(輸入品)を保税地域から引き取る輸入取引を行った一般人・個人事業主・法人が消費税納税義務者である(消費税法第5条規定)とされており、日本の現行消費税制度における問題点としては、「消費税の逆進性」と「益税」の課題が存在する。 　「消費税の..]]> Sun, 26 Apr 2015 09:28:19 +0900

課題：二元的所得税に関する説明[45]
二元的所得税とは、所得全体を人的資本から発生する「勤労所得(労働所得)」及び金融資産・実物資産等から発生する「資本所得(資産性所得)」の2種類に分離した上で、「資本所得」には課税標準額(課税対象額)の総額とは無関係に勤労所得の最低限界税率と同程度の水準に設定された一定の比率で税額を算定する比例税率を適用して、「勤労所得」には社会的所得再配分機能を重要視する観点から課税標準額(課税対象額)の総額増加に伴ってより高い税率で税額を算定する累進税率を適用した所得税課税方法である。 　　二元的所得税において、資本所得には利子/配当/有価証券・不動産等の資産価格変動に伴う売買差益であるキャピタルゲイン/年金基金の収益/不動産賃貸収入/事業収益の投資収益的部分/金融商品取引により発生した利益である金融所得等が含まれ、勤労所得には賃金/給与/年金所得/社会保障給付費/事業収益の賃金報酬的部分/企業が従業員等の給与所得者に対して賃金・給与以外に提供する種々の経済的利益・現物給与であるフリンジベネフィット/企業が従業員の健康・医療衛生・慰安・慶弔禍福等の目的で支払う社会通念上相当だと容認される福利厚生費..]]> Mon, 26 Jan 2015 05:48:15 +0900

租税論 分冊1＆2の合格レポートセットです。丸写しはせず、あくまでも参考レポートとしてご利用下さい。[145]
租税論（科目コード0744)　分冊1 二次元的所得について説明しなさい。 キーワード：勤労所得、資本所得、比例税率、累進税率、公平、貯蓄から投資へ 参考資料：日大通信教科書 --------------------------------------------- 二元的所得税とは、個人の所得を，給与・賃金等の勤労所得（労働所得）と利子・配当・株式譲渡益，不動産所得，土地譲渡益等の資本所得（資産性所得）に分類した上で、それぞれ異なる税率・方式により課税する制度のことである。 　勤労所得に対しては所得再分配機能の重要性から累進課税を行い、資産所得に対しては 比例税率を適用し、勤労所得の最低税率に等しい率で一律分離課税を行い、法人税制では法人税率を資本所得税率に等しく設定する所得税体制が基本とされている。(末巻資料1) （ここで教科書P.71の資料を表示）資本所得の範囲内での損失は原則として通算（相殺）され、相殺されなかった純損失は，後年度への繰越が認められる。利子，配当については源泉徴収を行い、譲渡益については技術的な観点から源泉徴収はされず，自己申告による納税となる。この税制の本質は，資本所得を勤労所得と分離して勤労所得の最低税率や法人税率と同一の比例税率で可能な限り源泉で課税することである。 　二元的所得には税制を簡素化する目的の他、一般に勤労所得に対して資産所得は所得の海外移転が容易であることから高い税率をかけると資本逃避がおこる可能性があるため、こうした点を回避する意図がある。一方で、所得税における「公平性」の観点から見た場合、資産所得はより担税力が高い所得とみなすことができるが、古来より金融資産から生ずる所得は不労所得、勤労所得は苦汗所得といわれており不労所得を重課し勤労所得を軽課するのが公平であるという考えや、二元的所得税により資産性所得を優遇することは富裕層に対する優遇措置となってしまう、という考えもある。 　この二元的所得は、現在スウェーデン等の一部の北欧諸国において導入され機能している。スウェーデン等の北欧諸国は，かつて帰属家賃まで課税するという厳格な総合課税方式を取る一方で，資本に対する各種優遇措置があったため高額所得者層を中心に大掛かりな課税回避が生じ，金融所得からの税収がマイナスを記録した。このような事態への反省として様々な議論の結果，１..]]> Sat, 10 May 2014 17:10:37 +0900

＊あくまでも参考としてお使いください。 【講評】 ・現行消費税の有する問題点について、近年における消費税増税議論を背景とした問題意識が示され、一般的に指摘されているところである益税（損税）、逆進税の問題を示し、全体としてポイントを押さえた[354]
わが国の現行消費税の問題点について説明せよ。 ≪ポイント≫ 　消費税の問題点 消費税は、一般消費財に対して単一税率を乗じて課すため、すべての世代に広く薄く課税されるので、逆進性があらわれる。 益税問題があること ≪キーワード≫ 逆進性、事業者免税店制度、簡易課税制度、益税 　近年、日本の消費税はヨーロッパ諸国における20%前後の消費税(VAT: Value Added Tax)とよく比較され、日本ももう少し税率を上げてもいいのではないかという方向に話は進んでいる。そもそも消費税は、平成元年4月に３％の税率で創設されて以来、平成9年に５％（うち１％は地方消費税）になり現在に至っているが、その背景には長期化する国家の財政難、進展する少子高齢化社会における社会保障対策などがある。しかし、増税導入以前に現行の消費税システムにも消費税の逆進性と益税の問題があり、その調整も踏まえた上で増税政策を検討していかなければならない。 　消費税の逆進性とは、一定率で広く薄く一般に課税されるタイプの納税制度にあらわれる所得に対しての税の負担の不公平さである。所得に対する消費税の割合をみてみると高所得者ほど消費..]]> Sat, 10 May 2014 16:56:44 +0900

＊あくまでも参考としてお使いください。 【講評】 ・二元的所得税が注目されている背景について、十分な理解が踏まえられており、その基本的理解と日本での検討の意義についてメリット、検討すべき課題がよく整理されている点を高く評価した。 ・リポー[352]
二元的所得税について説明せよ。　 ≪ポイント≫ 　二元的所得税は、個人所得税（わが国では、単に所得税という）において課税所得を勤労所得と資本所得（利子、配当、キャピタルゲイン、不動産所得等）とに二分したうえで勤労所得にのみ累進課税、資本所得に勤労所得の最低税率に等しい税率で一律分離課税を行い、法人税制では、法人税率を資本税率に等しく設定する所得税体系のことをいう。 　この二元的所得税すなわち金融所得課税の一元化によって、現行のわが国の所得税製に内在している貯蓄優遇のバイアスを取り除いて｢貯蓄から投資へ｣という政策目標を促そうとしている。しかし古来より、資本所得は不労所得といわれ、これに重課し、勤労所得を軽課するのが公平であるという考え方もある。 ≪キーワード≫ 勤労所得、資本所得、比例税率、累進税率、公平 　投資の活性化を目的とした概念である｢二元的所得税｣は、90年代に北欧が先駆けて導入したシステムで世界的にも主流の考え方となってきている。個人資本の効率運用のために日本では現在特に「金融所得一体課税」の導入が検討され注目を浴びている。 　安部新政権の下で2013年度税制改正の議論が開..]]> Fri, 21 Mar 2014 01:33:42 +0900

わが国の現行消費税の問題点について説明しなさい。[72]
1989年、竹下内閣のもとで導入された消費税は、一般消費税の一種である帳簿控除方式の付加価値税である。帳簿控除方式とは、納税義務者である業者から、次の業者、そして最終的に消費者へと転嫁される消費税額相当分を負担する過程での課税の累積を排除するため、納税義務者がその売上げに係る消費税額から仕入に係る消費税額を控除した額を納税する仕組みである。 　わが国の現行消費税には長所と短所があり、本レポートでは短所・問題点について述べる。 　第１に、消費税は、一般消費税に対して単一税率で課すため、全ての世代に広く薄く課税され、逆進性が現れる。逆進性とは、所得が多い家計ほど所得に対する消費税の負担割合は低くなるが、所得が少ない家計では、所得に対する消費税の負担割合が高くなってしまうことである。したがって、租税の三大原則の一つである垂直的公平性の観点から問題視されている。では実際にこの逆進性が家計に及ぼす影響について検証する。家計全体を実収入の少ないほうから10％ずつ10分位に分けたデータ（2004年）によると、実収入に占める消費税負担割合をみたとき、第１分位と第10分位の割合はそれぞれ3.0％と2...]]> Tue, 11 Feb 2014 10:17:33 +0900

【平成25年4月1日より平成27年3月31日まで】 わが国の現行消費税の問題点について説明しなさい 【キーワード】 逆進性、事業者免税点制度、簡易課税制度、益税[217]
消費税とは、国内において物を購入したり、借りたり、サービスの提供を受けるといった消費支出や、国内において消費が予想される保税地域からの外国貨物について担税力を求めて課税される間接税の一種である。また、一般消費税という概念が初めて導入されたのは、１９５４年のフランスであるとされている。 　日本における消費税は、『社会保障の為』という名目で、昭和６３年（１９８８年）１２月の税制の抜本的な改革の大きな柱の一つとして、翌平成元年（１９８９年）4月1日から消費税率３％として実施されたが、平成9年（１９９７年）4月1日からは税率５％（国税４％＋地方消費税１％）へ引き上げられた。それまでの税制は、所得課税に偏っており、税負担の水平的公平に関心が集まっていた事が、消費税導入の背景にある。 　消費税の課税対象について。まず、全ての取引は、国内取引であるか、国外取引であるかに分類する。ここで、国外取引にあてはまるものは課税対象外取引となる。なお、輸入については保税地域にて関税・消費税の納税が行われるが、輸出については免税という扱いになる。何故なら消費税はその性質上、日本国内の消費等に対して課税されるもの..]]> Thu, 12 Dec 2013 07:40:30 +0900

租税論　分冊１ 二元的所得税について説明しなさい。 キーワード：勤労所得、資本所得、比例税率、累進税率、公平　 昨今の日本経済は、 リーマンショックから始まった世界同時不況の波に飲まれ、 さまざまな諸条件の変化により今後も厳しい状況となるのは不可避である。 このような厳しい状況を抜け出すには1500兆円にのぼる個人金融資産の運用活性化が日本経済浮揚の一助になる。 　歪みの少ない税制を構築し、 税の中立性を確保することは、 金融資産等の資本の効率的な調達・運用をもたらし、 経済の活性化につながる。 そのような観点から、1998年12月に「二元的所得税」のコンセプトが紹介された。 二元的所得税は、 所得を包括的に捕捉する必要性、 金融資産間の課税制度の歪みの是正、 金融資産から生じる所得等の資本所得課税の簡素化や税負担軽減への配慮等を取り込んだ税制である。 その内容は、 利子や配当、 株式の売却益等、 さまざまな金融商品等から生じる所得と家賃収入等の不動産関連の所得を一括りにし、 給与などの勤労所得と分離して課税するものである。 勤労所得には累進税率を適用する一方、 金融・不動産所得は一..]]> Fri, 18 Oct 2013 21:56:59 +0900

日大通信租税論分冊1の評価A合格レポートです。丸写しはせず、あくまでも参考レポートとしてご利用下さい。 問：二次元的所得について述べなさい。[204]
25年　租税論（科目コード0744)　分冊1 [評価A合格レポート] 二次元的所得について説明しなさい。 キーワード：勤労所得、資本所得、比例税率、累進税率、公平、貯蓄から投資へ 二元的所得税とは、個人の所得を，給与・賃金等の勤労所得（労働所得）と利子・配当・株式譲渡益，不動産所得，土地譲渡益等の資本所得（資産性所得）に分類した上で、それぞれ異なる税率・方式により課税する制度のことである。 　勤労所得に対しては所得再分配機能の重要性から累進課税を行い、資産所得に対しては 比例税率を適用し、勤労所得の最低税率に等しい率で一律分離課税を行い、法人税制では法人税率を資本所得税率に等しく設定する所得税体制が基本とされている。(末巻資料1) （ここで教科書P.71の資料を表示）資本所得の範囲内での損失は原則として通算（相殺）され、相殺されなかった純損失は，後年度への繰越が認められる。利子，配当については源泉徴収を行い、譲渡益については技術的な観点から源泉徴収はされず，自己申告による納税となる。この税制の本質は，資本所得を勤労所得と分離して勤労所得の最低税率や法人税率と同一の比例税率で可能な限り..]]> Fri, 18 Oct 2013 21:39:19 +0900

日大通信租税論の評価A合格レポートです。丸写しはせず、あくまでも参考レポートとしてご利用下さい。 問：我が国の現行消費税の問題点について説明しなさい。[221]
25年度　租税論　（科目コード0744）　分冊2 我が国の現行消費税の問題点について説明しなさい。 キーワード：逆進性、事業者免税点制度、簡易課税制度、益税 （1）消費税は、一般的消費材に対して、単一税率を乗じて課すため、全ての世代に広く薄く課税されるので、逆進性があらわれる。 （2）益税問題がある事　 まず消費税とは、一般消費税の一種である帳簿控除方式の付加価値税の事である。現在の日本の消費税は10年に及ぶ議論の末、1989年4月1日 の消費税法施行税率3%から始まり、2013年現在は消費税率5％であり、2014年には８％に、2015年には１０％にと、２段階で税率引き上げが検討されている。現在日本の国税収入における消費税の占める割合は約20.7%に相当する 。消費税の長所としては、世代間に問わず広く薄く課税されている為,不公平感が無い事や、景気などの影響も受けにくく安定した税収が見込める税目である事、貯蓄刺激効果がある事が取り上げられる。それでは消費税の問題点として取り上げられるものはどのようなものがあるのか見ていこう。 1）逆進性 逆進性とは、所得の多い人ほど高い税金を払う累進比率..]]> Tue, 12 Mar 2013 13:46:47 +0900

日大通信　租税論　分冊2　合格レポート　平成２３、２４年度課題 　国税収入に占める個人所得税収入の割合は、平成２４年度で日本は29.8%、アメリカは74.4%、イギリスは40.7%となっている。国により違いはあるものの、所得税は税収の大部分を占めている。日本において、国税及び地方税における所得税等と法人税等を合わせた所得課税の割合は52.3%と非常に高い。日本は所得税中心主義といえる。ではなぜ、それほど所得税は租税の中でも重要視されるのか。 　所得税のメリットは、①資源配分の効率性を攪乱する程度が少ないこと、②所得の再配分が行いやすいこと、③経済の安定に寄与することである。①については、中立性の原則が実現されているということである。消費動向に左右されないため、直接的に経済活動に与える影響が少ない。②と③については、累進課税の存在が大きく影響を与えている。累進課税とは、日本の所得課税において採用されている課税方式で、所得が多い人ほど高い税率が課せられるという方式である。累進課税には単純累進と超過累進の２つがある。 　まず、単純累進とは、課税所得が一定額以上になった場合に、その課税所得全体..]]> Tue, 12 Mar 2013 13:46:43 +0900

日大通信　租税論　分冊１　合格レポート　平成２３、２４年度課題 　現代の租税の原則は、公平の原則、中立の原則、簡素の原則の３つであると言われている。その中で、中立の原則とは、「租税論（高木勝一著）」によると、効率的な市場における経済上の決定に対する干渉を最小にし、資源配分を攪乱しないということである。この定義における「資源配分の攪乱」とは何なのか、コーヒーと紅茶を例に説明する。まず、この２つが同額で販売されていたとする。そして、ある時からコーヒーにのみコーヒー税がかかるようになった。この時点で、コーヒーは、紅茶よりも課税分だけ価格が高くなってしまう。すると、コーヒーを好んでいた人は、より安い紅茶を購入するようになり、コーヒーは売れなくなってしまう。また、コーヒーの生産量は減らさざるをえなくなる。このように、課税前と課税後で、消費者や生産者の行動に影響が出てしまうとき、このコーヒー税は資源配分を攪乱していることになる。さらには、コーヒー税により税収を見込んでいた予測に反して、コーヒーの消費量が減少したことにより税収も必要な額以下になってしまう。この例からも分かるように、中立性が必要である..]]> Wed, 06 Jun 2012 18:07:04 +0900

所得税の所得再分配効果について[45]
所得税とは、個人所得税と法人所得税とに分けられる。日本では前者を。所得税、後者を法人税と呼んでいる。 　所得税とは、個人の所得に対して、一年間で得た所得から所得控除を差し引いた残りの課税所得に税率を適用した税である。対象者は、居住者ならびに日本国内に源泉のある所得を有する非居住者となっている。つまり、日本で働いている人といってもいい。 　所得は、その性質から十種類に分かれている。十種類の所得とは、①利子所得、②配当所得、③不動産所得、④事業所得、⑤給与所得、⑥退職所得、⑦山林所得、⑧譲渡所得、⑨一時所得、⑩雑所得である。 　控除されるのは、所得の格差をなくしていくためで、これを所得の再分配機能と呼ぶ。控除された所得に対して、日本では累進課税が適用されている。 　まずは、累進課税について述べていく。累進税とは、所得が多くなるに従って、段階的に税率が上がっていく、つまり、高くなっていくというシステムである。支払いの能力が高い人からは多く、能力の低い人からは少なくというのが目的である。これによって、税負担を公平に行えるというメリットがある一方で、努力をした分だけ税率が上がっていく、努力の割..]]> Wed, 06 Jun 2012 18:07:03 +0900

中立性の原則について[30]
政府は、公共サービス等の公的欲求を充足させるために、民間から租税を吸い上げなくてはならない。財源調達手段としては、様々な方法があるが、優れた方法が租税だからである。租税は市場経済に大なり小なりの影響を与える。その中で、資源の最適配分状態にできるだけ影響を与えないようにするのが、中立性の原則である。 　資源配分をできるだけ歪めないとはどういうことであろうか。それはたとえば、一つの罪のみへの過剰な税負担によって、価格が上昇し、需要の減少をおこさないということである。そこで、価格のメカニズムだけでなく、国民の生活の選択に影響を及ぼさない租税が、中立な租税といえるだろう。 　しかし、効率的な資源配分がなされていない場合は、租税によって価格メカニズムを適正な状態に戻し、最適な資源配分の実現に、租税の力が働くこともある。たとえば、たばこ税・酒税・環境税などは、これに該当する税である。 　古典的租税原則では、資金の調達のみに特化していたため、市場への影響というのが、考慮されていなかった。そこが、現代の租税との違いである。 　課税によって、最適な資源配分が歪められ、その結果、社会全体として構成上に損..]]> Wed, 09 Jul 2008 20:56:27 +0900

中立的な課税の重要性 　私たちは、国から公共サービスの恩恵を受けて生活している。その財源調達に対して政府は課税を行う。しかし、課税は国民の可処分所得を減らすと共に経済的な支出が減少し、経済活動に影響を及ぼし、資源配分にまで歪みが生じること[356]
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